Что изменилось
До 2025 года бизнес на упрощённой системе налогообложения (УСН) был полностью освобождён от НДС. Это было одним из ключевых преимуществ «упрощёнки».
С 2025 года введён обязательный НДС для компаний на УСН, чья годовая выручка превышает 60 млн рублей. Те, кто превышает порог, обязаны платить НДС по ставке 5% (без права на вычеты) или 20% (с правом на вычеты).
С 2026 года порог освобождения снижен с 60 до 20 миллионов рублей. Большинство компаний на УСН с реальным оборотом теперь обязаны платить НДС.
Почему старые схемы дробления больше не работают
Классическая схема налоговой оптимизации: если выручка компании приближается к пороговому значению, её дробят на несколько юридических лиц — каждое из которых формально «не превышает» порог.
С появлением АСК НДС-3 и расширенного налогового мониторинга эта схема теряет смысл. Система автоматически выявляет аффилированность через:
- совпадение директоров и учредителей,
- единый IP-адрес для сдачи отчётности,
- единые контрагенты и банки,
- взаимозависимость денежных потоков.
При выявлении признаков дробления налоговая консолидирует выручку всех аффилированных лиц и доначисляет налоги, штрафы и пени на всю группу.
Как выбрать ставку НДС при УСН
Если вы обязаны платить НДС, встаёт выбор ставки. Компании с выручкой от 20 до 250 млн рублей выбирают между 5% и стандартной 20%; при выручке от 250 до 450 млн — между 7% и 20%.
Льготная ставка 5% или 7% без вычетов. Подходит, если у вас мало входящего НДС — вы работаете с поставщиками на упрощёнке, покупаете немного сырья и материалов. Простое администрирование, предсказуемая нагрузка. Ставка 5% — при выручке до 250 млн, 7% — от 250 до 450 млн рублей.
Стандартная ставка 20% с вычетами. Выгодна при значительных расходах с входящим НДС — закупки у плательщиков НДС, аренда у крупных арендодателей. Учёт сложнее, но при высоких вычетах итоговая нагрузка может оказаться ниже, чем по льготным ставкам.
Выбор ставки — это стратегическое решение, которое принимается с учётом структуры расходов, планируемых партнёров и прогнозного P&L. Ошибка в выборе ставки на начальном этапе может стоить компании миллионы рублей переплаченных налогов.
Конфликт интересов между партнёрами
Введение НДС на УСН создаёт неожиданный источник конфликтов в компаниях с несколькими участниками. Типичная ситуация:
- Управляющий партнёр хочет выбрать ставку 20% с вычетами — это увеличивает бумажную работу, но снижает налог при наличии крупных закупок.
- Пассивный инвестор хочет ставку 5% — меньше сложностей, стабильный налоговый расход.
Если в корпоративном соглашении не прописан порядок принятия налоговых решений — этот конфликт может быть неразрешим без судебного вмешательства.
Рекомендация: внесите в корпоративное соглашение или устав порядок принятия решений о налоговой стратегии — включая выбор ставки НДС при переходе через пороговые значения.
Читайте также
- АСК НДС-3: как искусственный интеллект налоговой проверяет ваш бизнес
- Страховые взносы директора ООО в 2026 году: новые обязанности
Ваша компания приближается к порогу НДС или вы не знаете, какую ставку выбрать? Обратитесь за письменным налоговым заключением — поможем рассчитать оптимальную стратегию с учётом структуры вашего бизнеса.